実例実務：業務招待費とその他の費用の違い

　（一）注意業務接待費会務費と区別します。

江蘇省地方税務局は「企業所得税引前控除証憑管理弁法」に関する公告を発表しました。公告では企業が発生する会議費は領収書と支払書類を税引前控除証憑とします。企業は会議の時間、会議の場所、会議の目的、会議の内容、費用基準などの内容の相応する証明資料を保存して、予備の調査資料とします。したがって、納税者は添付ファイルに関連する資料を提供しなければならない。会議費による支出であることを効果的に証明できない場合、資料提供状況に基づいて、どのような支出に属するかを判断しなければならない。業務招待費の範囲に属する場合、企業所得税の前倒しで調整し、税金の過少申告を避けるべきである。

ある工業企業は主に各種タイプのイヤホンを生産しています。この企業は毎年春、秋に重要な取引先を組織して近くの観光地に製品交流会を開催します。企業の添付資料によると、交流会は普通3日間で、一部の管理者が参加します。また、重要な会社の取引先を招待して、名簿を添付します。記帳領収書は旅行社が発行したサービス業領収書です。財務担当者直接に「管理費用——会務費」に計上します。

税務機関は、その企業により詳細な会議資料を提供するよう要求しています。例えば、会議の具体的な内容、会議の基準、旅行会社との契約などの関連資料を提供します。関連資料を審査した後、いわゆる製品交流会というものが発見されました。会期は半日だけで、残りのほとんどの時間は遊んでいます。税務機関は旅行会社の提供リストの中にあるホテルの会議室の費用5000元を会務費として計上することを決めました。残りは全部業務招待費に調整します。

　　（二）業務招待費は広告費と業務宣伝費と区別することを注意する。

プレゼントの外部購入はサービス料として贈るべきですが、プレゼントや贈答品は納税者が自分で生産したり、委託加工をしたりすれば、企業のイメージや製品に対してマークや宣伝作用があり、業務宣伝費としても使えます。

例二：この企業はお客様を招待する時、よく自分で作ったイヤホンをプレゼントとしてお客様にあげます。イヤホンの価値はそんなに大きくないです。生産ヘッドフォンのプレゼントのコストは50万元で、お客様にプレゼントの値段は100万元になります。企業の財務担当者は直接にそれを「販売費用——業務宣伝費」150万元に計上しました。

お客様に贈る自家生産イヤホンは関連規定に基づいて視同販売処理を行い、公正価値によって収入80万元を増額し、コスト50万元を増額するとともに、業務招待費を増加して基数80万元を計上する。お客様に贈るすべてのプレゼントは180万元を業務接待費に調整します。

　　（三）業務接待費に注意し、従業員と福利費互いに区別する。

多くの企業が食費と業務招待費を等号していますが、業務招待費に該当しない食事代を業務招待費に計上すると、企業が税金を多く納めることになりかねません。

1、社員の年末の会食、昼食代、残業食事代は未払いの福利費に計上しなければならない。

2、出張中の標準に合った食事代は出張旅費に計上する。

3、社員研修時の規定に合う食事代は従業員教育経費に計上する。

4、企業管理者がホテルで会議で発生した食事代は会議費に計上する。

5、企業が取締役会を開く時に発生する食費は、取締役会の会費に入れる；

6、企業が加工を委託した場合、企業のイメージ、製品に対して宣伝作用がある場合、業務宣伝費として、企業は業務商談会、展覧会の飲食宿泊費を業務宣伝費として提供します。

例三：年末の会議において、この企業はヘッドフォンと外注プレゼントを抽選で従業員とゲストに配布します。抽選用のイヤホンのコストは10万元で、プレゼントの外注価格は25万元で、企業の財務担当者は直接にそれを「管理費用——未払福利費」35万元に計上しました。

税務機関は先に発行した自社製品を販売と見なし、公正価値に応じて16万元の収入を増加させ、それに応じて10万元のコストを増加させ、業務招待費を増加させて基数16万元を計上する。また、最終選考リストに基づいて、ゲストの賞品価値を業務招待費に調整して計算します。

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